بسیاری از داوطلبان با تنظیمات خاصی در امتحان دست و پنجه نرم می کنند. این مقاله نحوه برخورد با تنظیمات اصلی موجودی پس از آزمایش را توضیح می‌دهد، از جمله:
- فهرست
- اقلام تعهدی و پیش پرداخت
- علاقه
- استهلاک، و
- بدهی های غیرقابل وصول و کمک هزینه های دریافتنی.
مهم‌ترین نکته‌ای که در ابتدا باید درک شود این است که همه این تعدیل‌ها هم بر صورت سود یا زیان و هم بر صورت وضعیت مالی تأثیر دارند. هر تغییری که در تراز آزمایشی ایجاد می‌کنید باید تعادل داشته باشد - هر تعدیل بدهی باید یک تعدیل اعتباری برابر و مخالف داشته باشد. با این اوصاف، مهم تر است که سوال را در مدت زمان مجاز تکمیل کنید، بدون اینکه زمان زیادی صرف تلاش برای یافتن اینکه چرا صورت وضعیت مالی شما متعادل نیست.
فهرست
این یک تنظیم بسیار رایج است. هزینه فروش شامل باز کردن موجودی به اضافه خرید، منهای موجودی بسته می شود. بنابراین، موجودی پایانی کاهش (اعتبار) بهای تمام شده فروش در صورت سود یا زیان، و دارایی جاری (بدهی) در صورت وضعیت مالی است.
حساب دفتری که پشت این تعدیل قرار دارد برای برخی از نامزدها مشکل ایجاد می کند. در زمان آماده شدن مانده آزمایشی، حساب موجودی به این صورت است. ورودی انتقال از صورت سود یا زیان برای موجودی پایانی سال قبل است (ارقام اختراع شده):
در سال جاری، موجودی پایانی سال گذشته، موجودی افتتاحیه امسال است. قبل از ثبت موجودی پایانی جدید، باید به صورت سود یا زیان امسال منتقل شود:
بنابراین اگر خریدها در طول سال 280500 دلار بوده است، رقم هزینه فروش در صورت سود یا زیان 20X5 38000 دلار + 280500 – 45000 = 273500 دلار خواهد بود.
بعضی اوقات الزامی برای تنظیم موجودی وجود خواهد داشت تا موارد آسیب دیده یا آهسته ای را فراهم کند. موجودی IAS 2 ، نیاز به موجودی ها در پایین تر از هزینه و ارزش قابل تحقق خالص دارد. بنابراین ممکن است لازم باشد که رقم موجودی را کاهش دهد تا مقدار خالص قابل تحقق زیر هزینه برای موارد تفصیلی را منعکس کند. شما باید قبل از پردازش تنظیم ، رقم موجودی را محاسبه کنید. نوشتن موجودی به ارزش قابل تحقق خالص باعث افزایش هزینه فروش و کاهش موجودی در صورت وضعیت مالی می شود. با استفاده از موارد فوق ، اگر پیش بینی می شود موجودی 10،000 دلار با قیمت 5000 دلار بفروشد ، می توانید موجودی بسته شدن را به 45،000 دلار کاهش دهید - 5،000 دلار = 40،000 دلار. هزینه فروش اکنون 278. 500 دلار می شود.
تعهدی و پیش پرداخت
بیانیه سود یا ضرر باید شامل هزینه های مربوط به دوره باشد ، خواه پرداخت شده باشد یا خیر. ارقام موجود در تراز آزمایشی معمولاً مبالغ پرداخت شده در دوره خواهد بود و آنها برای به دست آوردن هزینه صحیح در بیانیه سود یا ضرر ، نیاز به تعدیل مبالغ و مبلغ پرداختی دارند که مربوط به دوره های دیگر است.
مانده های پرداخت نشده مربوط به دوره باید در صورت وضعیت مالی به عنوان بدهی های جاری گنجانده شود. اگر هزینه از قبل پرداخت شده باشد ، مبلغ پیش پرداخت در بیانیه وضعیت مالی به عنوان دارایی فعلی گنجانده شده است. در بیانیه سود یا ضرر ، هزینه کل با یک کار نشان می دهد که جزئیات را نشان می دهد. دو شکل جداگانه را برای همان عنوان هزینه نشان ندهید. به عنوان مثال ، تعادل آزمایشی نشان می دهد:
| $ | |
|---|---|
| دستمزد | 136،000 |
| بیمه | 4000 |
در 31 دسامبر 20x5 ، دستمزد بدهی 3800 دلار و بیمه پرداخت شده از قبل 600 دلار بود. این به شرح زیر ارائه شده است:
| صورت سود یا ضرر | $ |
|---|---|
| دستمزد (136،000 + 3،800) | 139. 800 |
| بیمه (4000 - 600) | 3،400 |
| صورت وضعیت مالی | $ |
|---|---|
| دارایی های فعلی | |
| فهرست | – |
| مطالبات/بدهکاران | – |
| پیش پرداخت | 600 |
| پول نقد | – |
| بدهی های فعلی | |
| بازپرداخت/طلبکاران | – |
| تعهدی | 3،800 |
حسابهای اصلی اصلی
تعدیل مشابه ممکن است برای درآمد ، مانند اجاره قابل دریافت ، مورد نیاز باشد. اینجا مراقب باشیددرآمد دریافت شده از قبل (به عنوان مثال درآمد معوق) یک مسئولیت است و باید در کنار تعهدی برای هزینه های پرداخت نشده درج شود ، از این طریق عنوان را به "تعهدی و درآمد معوق" تغییر می دهد. درآمد در معوقه (یعنی درآمد جمع شده) دارایی است که باید با استفاده از عنوان "پیش پرداخت و درآمد جمع شده" با پیش پرداخت درج شود.
علاقه
سود قابل پرداخت واقعاً تعهدی دیگری است، اما یک یا دو نکته ویژه وجود دارد که باید از آن آگاه بود. اولاً، سؤال ممکن است دستورالعمل‌های صریحی برای جمع‌آوری سود ارائه نکند. تراز آزمایشی ممکن است شامل موارد زیر باشد:
| دکتر $ | Cr $ |
|---|---|
| 8% اسکناس وام | 100000 |
| سود اوراق قرضه | 4000 |
انتظار می رود که نامزدها تشخیص دهند که فقط نیمی از سود وام پرداخت شده است و برای 4000 دلار دیگر به حساب می آیند. بازرسان عموماً به نوعی نشان می‌دهند که اگر بخواهند این تعدیل انجام شود، اوراق قرضه برای کل سال صادر شده است. ثانیاً، بهره یک هزینه مالی در صورت سود یا زیان (8000 دلار)، سود تعهدی (4000 دلار) یک بدهی جاری و اسکناس‌های وام (100000 دلار) یک بدهی غیرجاری است. آنها را به درستی ارائه دهید و آنها را با هم ترکیب نکنید.
استهلاک
استهلاک تعدیل کمی پیچیده تر است. استهلاک هزینه دارایی های غیرجاری را در طول عمر مفید دارایی ها پخش می کند، به طوری که هزینه ای در برابر سود در صورت سود یا زیان ظاهر می شود. این هزینه، هر سال که دارایی توسط کسب و کار استفاده می شود، باید با مزایای اقتصادی که استفاده از دارایی برای کسب و کار ایجاد کرده است، مطابقت داشته باشد. اگر یک دارایی به کسب و کار کمک کند تا برای پنج سال درآمد ایجاد کند، آنگاه هزینه دارایی در همان پنج سال تقسیم می شود - استهلاک کاربرد مفهوم اقلام تعهدی است.
روش های استهلاک دو روش اصلی برای استهلاک وجود دارد:
- روش خط مستقیم - درصدی از هزینه (یا هزینه کمتر از ارزش باقیمانده) هر سال شارژ می شود. این ممکن است به‌عنوان تعداد معینی از سال‌های «عمر مفید» به جای درصد، برای مثال به عنوان عمر مفید 20٪ یا پنج سال ارائه شود. اما در صورت ارائه به روش خط مستقیم هزینه هر سال یکسان خواهد بود.
- روش کاهنده موجودی - درصدی از مبلغ دفتری (بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته تا امروز) محاسبه می شود. در روش موجودی کاهنده، هزینه استهلاک در اوایل عمر دارایی بیشتر شده و هر سال کاهش می یابد. این روش پیچیده تر از روش خط مستقیم است، اما بازتاب واقعی تری از کاهش مبلغ دفتری دارایی برای برخی از انواع دارایی ها را ارائه می دهد.
سیاست‌های استهلاک برخی از کسب‌وکارها سیاستی را اتخاذ میکنند که یک سال تمام استهلاک را در سال خرید دارایی دریافت میکنند، و هیچ‌یک در سال فروش آن. برخی دیگر استهلاک متناسب با تعداد ماه های مالکیت دارایی در سال انجام می دهند. این معمولاً به عنوان "متناسب" نامیده می شود. بنابراین اولین شرط این است که سؤال را با دقت بخوانید تا بفهمید برای هر دارایی غیرجاری چه باید کرد.
صورت سود و زیان هزینه استهلاک سال جاری محاسبه شده و به عنوان هزینه ظاهر می شود. استهلاک انباشته را لحاظ نکنید. استهلاک انباشته کل استهلاک اعمال شده در طول عمر دارایی (با فرض عدم تجدید ارزیابی) است و به این ترتیب، استهلاک قبلی در مقابل سود دوره های قبلی محاسبه می شود.
صورت وضعیت مالی صورت وضعیت مالی مبلغ دفتری هر طبقه از دارایی ها را نشان می دهد. این هزینه منهای هر گونه استهلاک انباشته است (شکل موجود در تراز آزمایشی ارائه شده از پایان دوره حسابداری قبلی، به اضافه هزینه سال جاری از صورت سود یا زیان). تفکیک بهای تمام شده و استهلاک انباشته در یادداشت های حساب ها ارائه می شود.
حسابهای دفتر اصلی استفاده از یک حساب برای هر دارایی غیرجاری امکان پذیر است که هزینه و استهلاک انباشته را نشان می‌دهد. با این حال، آنها معمولاً به منظور ارائه ارقام جداگانه در تراز آزمایشی و صورتهای مالی جداگانه نگهداری می شوند. این نتیجه در (اشکال اختراع شده):
در این مثال، حساب هزینه 30000 دلار اضافه ("نقد") در سال را نشان می دهد. هزینه استهلاک 39000 دلار برای سال در صورت سود یا زیان در حساب استهلاک انباشته منعکس می شود. مبلغ دفتری کارخانه و ماشین آلات در صورت وضعیت مالی 130, 000 دلار (390, 000 تا 260, 000 دلار) خواهد بود.
یک حساب سوم برای رسیدگی به دفعات مورد نیاز است. هنگامی که یک دارایی غیرجاری فروخته می شود، بهای تمام شده و استهلاک انباشته مربوط به دارایی به خارج از حساب ها به حساب واگذاری منتقل می شود. وجوه حاصل از فروش به حساب واریز می شود و مانده حساب پس از آن سود یا زیان فروش است تا به صورت سود یا زیان منتقل شود. می‌توانید با گرفتن درآمد حاصل از فروش منهای مبلغ دفتری (بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته) دارایی در تاریخ فروش، محاسبه سود یا زیان خود را در زمان واگذاری به سرعت بررسی کنید.
بدهی های غیرقابل برگشت و کمک هزینه برای مطالبات قابل دریافت
این تنظیمات احتمالاً بیشترین مشکل را برای داوطلبان در امتحان ایجاد می کند.
بدهی های غیرقابل برگشت نوشتن یک بدهی غیرقابل برگشت به معنای گرفتن تعادل مشتری در دفترچه مطالبات قابل دریافت و انتقال آن به بیانیه سود یا ضرر به عنوان هزینه است ، زیرا این تعادل غیرقابل برگشت بوده است. بدهی های غیرقابل برگشت نیز به "بدهی های بد" گفته می شود و به دو رقم نیز نیاز است. این مبلغ به عنوان هزینه به بیانیه سود یا ضرر می رود و در بیانیه وضعیت مالی از رقم مطالبات کسر می شود.
کمک هزینه برای مطالبات قابل دریافت این کمک هزینه به منظور شامل یک ارزش واقع گرایانه برای مطالبات قابل دریافت در بیانیه وضعیت مالی ، بدون اینکه واقعاً بدهی را بنویسد. ترازو در دفترچه دریافتنی باقی مانده است تا رویه های جمع آوری ادامه یابد ، اما مطالبات موجود در بیانیه وضعیت مالی به نظر می رسد که گویی مبلغ بازیابی نمی شود. تراز آزمایشی نشان می دهد (ارقام اختراع شده):
| دکتر $ | Cr $ |
|---|---|
| مطالبات تجاری | 180،000 |
| کمک هزینه برای مطالبات | 4000 |
این بدان معناست که این تجارت از قبل از بیانیه وضعیت مالی سال گذشته کمک هزینه ای دارد. اگر هیچ کاری بیشتر انجام نشود ، این باید در بیانیه وضعیت مالی تحت دارایی های فعلی نشان دهد:
| مطالبات تجاری | 180،000 |
| کمتر: کمک هزینه برای مطالبات | 4000 |
| 176،000 |
از طرف دیگر ، در صورت تهیه بیانیه شرکت از وضعیت مالی برای انتشار ، باید نشان دهد:
مطالبات قابل قبول (180،000 - 4،000) 176،000 ارقام موجود در براکت ها کار و نه بخشی از بیانیه وضعیت مالی است. در ادامه به عنوان مثال ، بیشتر احتمال دارد که این سؤال نیاز به تنظیم کمک هزینه داشته باشد. بگذارید بگوییم که این کمک هزینه به 5،400 دلار افزایش می یابد. با توجه به اینکه در حال حاضر 4000 دلار وجود دارد ، باید 1400 دلار به بیانیه سود یا ضرر امسال پرداخت شود. نتیجه این است:
| صورت سود یا ضرر | $ |
|---|---|
| افزایش کمک هزینه برای مطالبات قابل دریافت | 1400 |
به یاد داشته باشید که این فقط افزایش یا کاهش کمک هزینه است که به بیانیه سود یا ضرر می رود.
حسابهای اصلی اصلی روش های مختلفی برای مقابله با بدهی های غیرقابل برگشت و کمک هزینه های مطالبات قابل دریافت در حساب های دفترچه وجود دارد. برای اهداف معاینه ، ممکن است ساده ترین استفاده از یک حساب هزینه بدهی برای بدهی های نوشته شده/تعدیل شده برای کمک هزینه برای مطالبات قابل دریافت و یکی برای خود کمک هزینه باشد. حساب هزینه بدهی های بد ممکن است به عنوان حساب "هزینه قابل دریافت" یا موارد مشابه گفته شود:
بدهی های غیرقابل برگشت که بعضی اوقات بازیابی می شوند ، بدهی که در یک سال در حال کار است ، در واقع در سال آینده پرداخت می شود - بدهی به پول نقد و اعتبار به بدهی های غیرقابل برگشت بازپرداخت. مانده اعتبار موجود در حساب به اعتبار بیانیه سود یا ضرر منتقل می شود (به سود ناخالص اضافه می شود یا به عنوان منفی در لیست هزینه ها گنجانده می شود). این ممکن است واضح تر از اعتبار بازیابی به حساب هزینه بدهی های بد باشد ، زیرا این امر باعث می شود هزینه بدهی های بد برای سال باشد. با این حال ، اگر مبالغ در مقایسه با سایر هزینه های موجود در بیانیه سود یا ضرر اندک باشد ، نادرست نخواهد بود. اطمینان حاصل کنید که این سؤال را برای دستورالعمل های مربوط به نحوه ثبت چنین رویدادها می خوانید.
