در طول بحران اقتصادی جهانی اخیر و شدید ترین در بیش از شش دهه, برزیل اثبات می شود یک اقتصاد جامد و قوی و به عنوان یکی از بزرگترین بازارهای مصرف کننده در جهان شناخته شده است, همچنین به عنوان یک مرکز عمده ای از فرصت ها برای سرمایه گذاران خارجی, می گوید: مارین مندون ارما شیوتا کوتینیو, از کی پی ام جی.
به عنوان فایننشال تایمز در حال حاضر اعلام, برزیل "یکی از اقتصادهای افسانه سرعت در حال رشد بریک است-برزیل, روسیه, هند و چین – که در حال تغییر شکل نظم بین المللی. و به عنوان میزبان جام جهانی فوتبال بعدی و, که در 2016, بازی های المپیک, برزیل با اطمینان در صحنه جهانی وارد".
این پیشرفت اقتصادی و سیاسی باعث سرمایه گذاری خارجی در کشور می شود. برای شرکت های چند ملیتی, درک بهتر از سیستم مالیاتی گسترده و پیچیده برزیل ضروری است که وزن تا فرصت های سرمایه گذاری.
با در نظر گرفتن, این مقاله فراهم می کند بینش به سیستم مالیاتی برزیل به خصوص در رابطه با مالیات بر عملیات مالی (از), که مالیات بسیار مهم در برزیل است. این به این دلیل است که این مالیات قبلا برای اکثر معاملات مربوط به احزاب خارجی صفر بود. با این حال, این به طور قابل توجهی در گذشته نه چندان دور تغییر.
یکی از توضیحاتی که در مورد افزایش اخیر نرخ مالیات مطرح می شود پایان نرخ بهره (سهم موقت در معاملات مالی) است. سهم فدرال در تقریبا تمام نقل و انتقالات حساب بانکی در 0.38 درصد است که متوقف به دلیل فشار سیاسی متهم متهم بود. در ابتدا به طور موقت برای تامین مالی سیستم بهداشت عمومی ایجاد شد اما هنوز برای اهداف دیگری مورد استفاده قرار می گرفت. فقدان عواید مالیاتی مرتبط باعث شد دولت نرخ مالیات اکثر معاملات ارزی را به 0.38 درصد افزایش دهد. از این پس تغییرات بیشتری نیز اعمال شده است.
محرک دیگر تغییرات در ایف قدردانی از واحد پول برزیل (واقعی) و تمایل دولت فدرال برای ایجاد تعادل در نوسانات بود. واقعی برزیل طی چند سال گذشته به طور قابل توجهی قدردانی کرده است و بر رقابت صادرکنندگان برزیل تاثیر می گذارد. دولت برزیل هیچ تاثیر مستقیمی بر نرخ ارز ندارد که صرفا منعکس کننده شرایط بازار است. با این حال, کشور هجوم قابل توجهی از سرمایه خارجی سوداگرانه دریافت کرده است, از جمله سرمایه گذاری های مالی کوتاه مدت جذب شده توسط نرخ بهره بالا, که منجر به این درک مضر از واقعی برزیل در برابر دلار ایالات متحده و دیگر ارزهای خارجی.
دولت با افزایش نرخ مالیات بر برخی معاملات ارزی قصد داشت سطح ورود سوداگرانه ارز به کشور را کاهش دهد.
به طور کلی, قانون اساسی فدرال برزیل فراهم می کند که مالیات تنها ممکن است با استفاده از یک قانون بموقع توسط کنگره ملی تصویب افزایش. پس از تصویب, یک دوره معینی از زمان (معمولا پس از 90 روز و یا به عنوان از سال مالی بعدی, با توجه به مورد خاص) باید گذشت قبل از چنین قانون می تواند اثر را.
با این اوصاف, چند استثنا وجود دارد, که در مورد ایف است. در این راستا از طریق مصوبه ای که از تاریخ تصویب خود به راحتی توسط دولت فدرال قابل تغییر است می توان نرخ ها را به صلاحدید خود تغییر داد. مثال دیگر مالیات بر واردات است.
معاملات مشمول مالیات
همانطور که توسط فرمان پیش بینی 6,306/2007, از مالیات فدرال وضع اعتباری است (از جمله وام های بین شرکت), ارز, بیمه و اوراق بهادار معاملات. این مالیات همچنین در مورد معاملات با طلا یا شامل طلا (یعنی معاملات با دارایی های مالی طلا یا توافق نامه های مبادله طلا) اعمال می شود.
پایه مالیاتی با توجه به رویداد مشمول مالیات و ماهیت مالی معامله متفاوت است و در صورت وجود نرخ ها بسته به نوع معامله و شرایط سررسید متفاوت است.
تراکنش
معاملات ارز خارجی
1% قابل پرداخت در اولین معامله فروش
از بیمه اخذ می شود
همانطور که در بالا ذکر شد معاملات بیمه نیز مشمول مالیات می شوند و نرخ هایی از 0 تا 7.38 درصد بر ارزش حق بیمه متغیر است. نرخ فعلی قابل اجرا برای اکثر معاملات 7.38 درصد است.
از اوراق بهادار اخذ می شود
برای معاملات اوراق بهادار نرخ مالیات بسته به نوع سرمایه گذاری از 0% تا 1.5% در روز متغیر است. بطور کلی, از اوراق بهادار است که در شارژ 1% در روز بر ارزش رستگاری, واگذاری و یا بهره, محدود به دستاوردهای عملیات.
با توجه به مفاد فرمان 6,306/2007, از اوراق بهادار در مطابق با یک جدول واپسگرا که متناسب با دوره سرمایه گذاری متفاوت است, با چنین دوره محدود به 30 روزها. به عبارت دیگر, از اوراق بهادار فقط برای بازخرید اعمال می شود, واگذاری یا سرمایه گذاری مجدد سرمایه گذاری قبل از دوره فوق.
علاوه بر این, مهم است به ذکر است که دولت برزیل طیف وسیعی از حقایق منوط به بروز در اوراق بهادار با استفاده از فرمان افزایش یافته است 7,563, مصوب در رابطه با اقدام موقت 539/2011, هر دو در جولای 27 2011. این قوانین فراهم می کند که قراردادهای مشتقات که ارزش انحلال توسط یک تنوع از نرخ ارز ارز تحت تاثیر قرار باید موضوع را به یک باشد 1% نرخ بیش از مقدار تصوری تعدیل در زمان کسب, فروش و یا بلوغ قرارداد مشتقات قابل اجرا. برای اهداف استفاده از این قانون, مقدار تصوری تعدیل شده است به محصول از مقدار مفهومی قرارداد ناشی از تغییر قیمت مشتق در رابطه با قیمت دارایی های اساسی تلقی.
با این حال توجه داشته باشید که فرمان 7,699 مصوب 16 مارس 2012 قوانین فوق را اصلاح کرد و نرخ مالیات را به 0 درصد در قراردادهای مشتق شده برای محافظت در برابر نوسانات نرخ ارز کاهش داد. نرخ 0 درصدی برای توافق نامه های منعقد شده توسط افراد یا شرکت های مقیم یا مقیم برزیل اعمال می شود و با هدف تحریک معاملات صادراتی انجام می شود. با این اوصاف, برای استفاده از نرخ مالیات صفر, مقدار درگیر در معامله نمی تواند بیش از 1.2 برابر ارزش صادرات در سال گذشته انجام.
از معاملات ارزی اخذ می شود
طبق قانون ممکن است نرخ مالیات بر معاملات ارزی حداکثر با نرخ 25 درصد اعمال شود. با این حال, نرخ واقعی بسیار پایین تر بوده است.
صادرات و واردات-نرخ مبادلات ارزی مربوط به جریان عواید حاصل از صادرات کالا و خدمات و خروج وجوه حاصل از واردات کالا صفر است.
با این وجود واردات خدمات منوط به نرخ 0.38 درصد است.
سرمایه گذاری سهام-هنگامی که یک سهامدار خارجی وجوه خود را برای پرداخت سرمایه سهام یک شرکت برزیلی (سهم سرمایه) دریافت می کند 0.38 درصد دریافت می شود. بازگشت سرمایه نیز مشمول نرخ کلی 0.38 درصد است.
وام های فرامرزی - همچنین بر معاملات فارکس مرتبط با وام های فرامرزی اعمال می شود. برای وام های دریافتی, مقررات فراهم می کند که ای اف خواهد شد در معامله فارکس شارژ تنها, و نه در معامله اعتباری (فرمان 6,306/2007, هنر. 2, 2 2). این مبلغ در زمان پرداخت اصل و نه پرداخت سود دریافت نمی شود.
در حال حاضر نرخ قابل اجرا 0 درصد است به شرطی که میانگین تاریخ سررسید وام بیش از 720 روز (تقریبا دو سال) باشد. در غیر این صورت نرخ 6 درصد است. این مالیات با تبدیل ارز خارجی به ریال در زمان ورود وجوه ایجاد می شود. توجه داشته باشید که پیش پرداخت وام ممکن است باعث مالیات 6 درصدی با بهره و جریمه شود.
همچنین, بانک مرکزی برزیل قطعنامه صادر کرده است 3,967 / 2011, که, در میان مقررات دیگر, بیان می کند که تجدید, مذاکره مجدد و فرض تعهدات مربوط به وام خارجی موضوع را به یک معامله ارز به طور همزمان است. از این رو, تغییرات خاصی در شرایط قرارداد وام قبل از دوره دو ساله نیاز به یک معامله فارکس نمادین, به عنوان وام در حال بازپرداخت شد و یک قرارداد جدید. این نیز عواقب مشابهی را به همراه خواهد داشت (6 درصد با بهره و مجازات).
این قطعنامه نیاز دارد که یک بار یک جریان بودجه وجود دارد, هر گونه تغییرات بعدی در تاریخ بلوغ, شرایط مالی (تجدید) و یا بدهکار (فرض بدهی) باید بی درنگ در سیستم بانک مرکزی اینترنتی به روز (ثبت نام اعلامی الکترونیکی عملیات مالی) توسط وام گیرنده, که شامل نوشتن کردن بدهی اصلی و تشکیل یک بدهی جدید.
در چنین مواردی این خطر وجود دارد که تغییرات در توافق اصلی باعث ایجاد توافق شود. مثلا, اگر وام اصلی در زمانی منعقد شده باشد که قانون حداقل به مدت دو سال احتیاج نداشته باشد, اگر تغییرات منجر به وام جدیدی شود که با حداقل مدت مطابقت داشته باشد ممکن است از این وام جلوگیری شود.
اصولا این مبلغ با توجه به نرخ و مقررات موجود در زمان اجرای تراکنش فارکس محاسبه می شود. بنابراین شرکت های برزیلی ممکن است وام هایی داشته باشند که باید حداقل دوره دو ساله را برای بازپرداخت یا ابتکار رعایت کنند تا از مالیات و دیگران با حداقل شرایط مختلف یا حتی بدون چنین محدودیت هایی (توافق نامه های قدیمی تر) جلوگیری کنند. در هر صورت هر مورد خاص باید به دقت مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد زیرا این یک موضوع پیچیده و بحث برانگیز است.
از طرف دیگر وام هایی که از یک شرکت برزیلی به یک طرف خارجی اعطا می شود به طور خاص توسط قانون فعلی تنظیم نمی شود زیرا از معاملات مکرر استفاده نمی شود. در هر صورت, با توجه به اینکه وجود خواهد داشت یک معامله ارز خارجی, به طور کلی 0.38% نرخ باید اعمال شود.
مقررات مربوط به معاملات ارزی مرتبط با وام های خارجی به طور مکرر تغییر کرده است. دولت برزیل از مارس 2011 (یعنی تقریبا 16 ماه) پنج تغییر در حداقل ترم ایجاد کرده است. این مدت در ابتدا از 90 روز به یک سال و سپس به دو سال و سپس به سه سال و سپس به پنج سال و اکنون به دو سال افزایش یافت.
همانطور که گفته شد, زیرا دولت برزیل در تلاش است تا سرمایه گذاری های بلند مدت و مولد را در برزیل تحریک کند, سرمایه گذاری های مالی فرامرزی مشمول نرخ مالیات بالاتر است. اگر اوراق بهادار (که شامل اوراق قرضه مشترک) با استفاده از سرمایه گذاری های خارجی در بازارهای مالی و سرمایه برزیل معامله می شود, انحلال قرارداد ارز خارجی مربوطه منوط به نرخ است 6%. توجه داشته باشید که در این صورت سرمایه گذار علاوه بر مبلغ اخذ شده از معاملات ارزی اصولا همچنان باید قوانین مربوط به اخذ شده از اوراق بهادار را رعایت کند (یعنی 1 درصد در روز محدود به سود عملیات و به مدت 30 روز).
استثنا اعمال می شود (معاملات صفر امتیاز به عنوان در هر فرمان 7,632/2011):
سرمایه گذاری با نرخ متغیر در بورس اوراق بهادار و همچنین در بورس کالا و سلف به استثنای عملیات متشکل از مشتقات و در نتیجه عواید از پیش تعیین شده;
ورود وجوه با هدف تملک سهام در یک عرضه عمومی – اعم از ثبت نام در کمیسیون اوراق بهادار-یا عضویت در سهام-زیرا در هر دو مورد شرکت ها به درستی برای مذاکره در مورد سهام خود در بورس اوراق بهادار ثبت شده اند;
ورود وجوه با هدف کسب سهمیه در صندوقهای مشارکت سرمایهگذاری یا سرمایهگذاری در صندوقهای مشارکت سرمایهگذاری و همچنین صندوقهای سرمایهگذاری در سهمیه این صندوقها;
معاملات نمادین ارزی مربوط به تبدیل سرمایه گذاری مستقیم در قالب قانون 4131/62 به سرمایه گذاری در بازار بورس اوراق بهادار;
معاملات ارز خارجی نمادین مربوط به لغو رسید سپرده گذاری با هدف معرفی وجوه در بازار بورس اوراق بهادار برزیل; و
جریان وجوه با هدف کسب (من) اوراق قرضه بین المللی و یا (دوم) سهمیه در صندوق هایی که در اوراق قرضه زیرساخت های سرمایه گذاری.
از معاملات اعتباری اخذ می شود
برای معاملات اعتباری داخلی این مبلغ به طور متوسط تراز روزانه یا بر اساس تراکنش اخذ می شود. اگر وام گیرنده شخص حقوقی باشد نرخ قابل اجرا 0.38% به علاوه 0.0041% در روز است. در مورد افراد علاوه بر 0.38 درصد نرخ روزانه اعمال می شود اما در دسامبر 2011 از 0.0082 درصد به 0.0068 درصد کاهش یافته است و اخیرا در ماه مه 2012 بار دیگر به 0.0041 درصد کاهش یافته است. این همچنین یک اقدام اقتصادی برای تحریک مصرف و در نتیجه اقتصاد بود.
برای وام هایی با تاریخ سررسید از پیش تعیین شده بیش از یک سال نرخ موثر به 365 برابر نرخ روزانه قابل اجرا (یعنی 365 روز) محدود می شود. در این صورت بسیار معمول است که وام هایی که پیش بینی می شود پس از یک سال پرداخت شوند فقط برای داشتن یک تاریخ سررسید از پیش تعیین شده برای به حداقل رساندن بار.
در مورد وام های اعطا شده از یک شرکت برزیلی به یک طرف خارجی نیز بحث هایی در مورد اینکه چنین معاملاتی علاوه بر تراکنش فارکس مشمول اعتبار می شوند یا خیر وجود دارد. همانطور که در بالا ذکر شد, برای وام های دریافتی, مقررات فراهم می کند که این مبلغ فقط در تراکنش فارکس کسر می شود و نه در تراکنش اعتباری (فرمان 6,306/2007, هنر. 2, 2 2).
با این حال, دیوان عالی برزیل تصمیم گیری با تفاهم متناقض صادر کرده است. جدیدترین موارد نشان می دهد که هم اعتبار و هم اعتبار در تراکنش فارکس سررسید هستند. با توجه به این تصمیمات, مقررات فوق تنها به وام های ورودی اعمال. بنابراین با رویکرد محافظهکارانهتر میتوان از سوی مقامات مالیاتی برزیل با همان نرخهای اعتباری قابل اعمال برای وامهای محلی (یعنی 0.38% به اضافه 0.0041% در روز که محدود به 365 روز است) دریافت کرد.
